Céges segítség a gyereket nevelő munkavállalóknak (2021.09.01)
A hatályos személyi jövedelemadóról szóló törvény (1995. évi CXVII. törvény, a továbbiakban: szja-törvény) 2019. január 1-jétől már nem tartalmazza az „iskolakezdési támogatás” adózására vonatkozó korábbi kedvező előírásokat, de ez nem jelenti azt, hogy a cégek ne tudnák mérsékelni dolgozóik szeptemberi kiadásait.
Tanévkezdéskor sok munkáltató juttatásokkal, hagyományosan úgynevezett iskolakezdési támogatással segíti a tanulmányokat folytató gyermekeket eltartó dolgozóit. Jóllehet a megszokott, kedvezményesen adózó iskolakezdési támogatás 2020. óta már nem létezik, a munkavállalók azonban várják a juttatást. Éppen ezért sok munkáltató továbbra is biztosítja ezt vagy ad valamilyen más jogcímen támogatást a gyerekes munkatársai számára.
Összegyűjtöttük a 2021-ben rendelkezésre álló lehetőségeket és azok adózását.
Támogatás pénzben, utalvány formájában
Értékhatár nélkül, akár a dolgozónak, akár közvetlenül (korhatár nélkül) a tanulónak, diáknak adhat a munkáltató iskolakezdési támogatást pénzben, utalvány formájában, természetben is. A Multi-Pay kártyán akár nevesíteni is lehet az iskolakezdési támogatást, amelyet a munkavállalók kényelmesen költhetnek a kártya 4 éves lejárati idején belül országszerte több ezer elfogadóhelyen.
Fő szabály szerint a juttatás révén az abban részesülő magánszemélynek jövedelme keletkezik, amelynek közterheit a juttatóval fennálló jogviszonya szerint, ennek hiányában az egyéb jövedelemre vonatkozó szabályok szerint kell megállapítani (számfejteni), befizetni, bevallani – hívja fel a figyelmet az Adózóna.
Ha természetben/utalvány formájában történik a juttatás, figyelembe kell venni szja-törvény 46. § (7)–(10) bekezdéseit, valamint a társadalombiztosítás ellátásaira jogosultakról, valamint ezen ellátások fedezetéről szóló 2019. évi CXXII. törvény (Tbj.) 77. § (4) bekezdését, ami azt jelenti, hogy a juttatást terhelő szja-előleget, tb-járulékot a juttatónak akkor is meg kell állapítania és be is kell fizetnie, ha annak a bevételből történő levonására nincs lehetőség. Ilyenkor a magánszemély helyett megfizetett, követelésként nyilvántartásba vett szja-t beszámíthatja a magánszeméllyel szemben fennálló bármely kötelezettségébe. A magánszemélyt megillető munkaviszonyból származó rendszeres bevétel esetében a beszámítást követően kifizetendő összeg nem lehet kevesebb a minimálbér havi összegének 50%-ánál – írja az Adózóna cikke.
Ha a beszámítás nem lehetséges, az adóköteles bevételről kiállított igazoláson fel kell tüntetni a le nem vont adóelőleg összegét is, és fel kell hívni a magánszemély figyelmét arra, hogy az adóelőleg le nem vont részét köteles megfizetni. Az adóelőleg le nem vont részéről az adózás rendjéről szóló törvény (Art.) rendelkezései szerint adatot kell szolgáltatni. A le nem vonható befizetett, követelésként nyilvántartásba vett tb-járulék elszámolása tekintetében pedig a juttató és a magánszemély megállapodása szerint lehet eljárni. Ha a juttató a követelést elengedi, az a magánszemély egyéb jövedelmeként adóköteles.
Támogatás csekély értékű ajándékként
Az évente a minimálbér 10%-áig – idén ez 16 740 forint – adható juttatást is „kinevezhetjük” iskolakezdési támogatásnak. Ennek adóvonzata jelentősen kedvezőbb, mint a béré: a juttatás 1,18-szorosa után kell 15% szja-t és 15,5% szochót fizetni, ami 35,99%-os közterhet jelent.
A kedvező adózás feltétele a munkáltatói nyilvántartás az ajándékozásokról. Csekély értékű ajándékot nemcsak a munkavállalónak, hanem a családtagjának is adhatja a vállalat, szintén az alacsonyabb közteherrel. Jól bevált formája a juttatásnak például a Multi-Pay elektronikus fizetőkártya, amely nevesített alszámlán kezeli a csekély értékű ajándékot is. A plasztikkal országosan számtalan helyen lehet fizetni (az elfogadóhelyeket itt tudja megnézni. Az elfogadott cafeteriaelemhez a csekély értékű ajándékot kell beírni).
Amennyiben a munkáltató az egészségpénztár palettáján megtalálható, és célzott támogatásként nyújtható tanévkezdési támogatás révén segíti munkavállalóját, ezt 0%-os adózással, korlátlan összeggel megteheti. A támogatás általános és középiskolás gyerekek beiskolázási kiadásainak, illetve egyetemi, főiskolai hallgató számára tandíj, kollégium, albérlet költségének fedezésére költhető.
Az igénybevett szolgáltatás után a munkavállalónak egyéb jövedelme keletkezik, melynek 87%-a után 15% szja-t és 15,5% szociális hozzájárulási adót, összesen 26,535% közterhet kell fizetnie az adott évre vonatkozó adóbevallásával egy időben. Az adóbevallás kitöltéséhez szükséges igazolást – feltüntetve az adó-visszatérítésre jogosító befizetéseket és az adófizetésre kötelezett szolgáltatásokat – a Multi-Pay stratégiai partnerei, a Patikapénztár és az Új Pillér Egészségpénztár minden évben elküldik a tagjainak január 31-ig.
